Bibliographie & annexes
Présentation
Auteur(s)
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Philippe TARDY-JOUBERT : Docteur ès Sciences Physiques - Diplômé du Centre de Perfectionnement dans l’Administration des Affaires (CPA) de la Chambre de Commerce et d’Industrie de Paris - Président d’Honneur de la Société Française des Analystes Financiers (SFAF)
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Jean TARDY-JOUBERT : Maître ès Sciences Économiques - Diplômé du Magistère Banque. Finance de l’Université Panthéon-Assas (Paris II)
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Cet article fait suite à l’article Bilan et compte de résultats : outils d’analyse Bilan et compte de résultats : outils d’analyse. Nous étudions ici les sources de financement.
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Financement et assurances3. Plan de financement et flux
3.1 Analyse du passé : tableau de financement
Établi pour un exercice, le tableau de financement explique les variations du patrimoine de l’entreprise au cours de cette période ; il décrit la manière dont les ressources diverses additionnelles dont a disposé l’entreprise ont permis de faire face à ses besoins ou emplois additionnels.
Le tableau de financement, dont l’établissement est obligatoire depuis 1989 pour les entreprises de plus de 100 salariés, se compose de deux parties : la première partie (ou partie haute ) reprend les emplois et ressources stables ; la seconde partie (ou partie basse ) analyse la variation du fonds de roulement net global. L’équilibre du tableau de financement (partie I + partie II) trouve son origine dans l’égalité :
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Partie haute du tableau de financement (tableau 2)
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Les ressources stables sont :
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la capacité d’autofinancement (voir l’article Bilan et compte de résultats : outils d’analyse) ; c’est statistiquement l’élément le plus important ;
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les cessions d’immobilisation ; c’est le prix de cession des immobilisations (incorporelles, corporelles ou financières) ;
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les augmentations de capitaux : on prend en compte les montants perçus, primes incluses ;
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les augmentations de dettes financières : c’est le montant des emprunts à plus d’un an contractés pendant l’exercice.
-
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Les emplois stables sont :
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les distributions de dividendes : on prend en compte les dividendes versés aux associés au titre de l’exercice précédent, puisque la distribution a lieu après la clôture de l’exercice ;
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les acquisitions d’immobilisations ;
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les...
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Plan de financement et flux
BIBLIOGRAPHIE
-
(1) - DUPONT (J.) - * - Sens et portée d’une révision.
-
(2) - PEROCHON (C.) - * - Présentation générale du nouveau Plan comptable.
-
(3) - BETHOUX (R.), BURNER (J.) - * - Image fidèle et nouveau Plan comptable.
-
(4) - D’ILLIERS (B) - * - Information et protection des apporteurs de fonds.
-
(5) - HANNOSET (R.), MÉRIAUX (J.) - Plan comptable révisé et analyse financière, - dans Analyse financière (F.). Société française des analystes financiers, 1er trim. 1981.
-
(6) - MEUNIER (H.), de BAROLET (F.), BOULMER (P.) - La trésorerie des entreprises. - Dunod 2e éd. (1992).
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